Poradnik VAT nr 7 (463) z dnia 10.04.2018
Dane służące do ustalenia proporcji
Czy gmina, która stosuje prewspółczynnik i współczynnik, na podstawie których odlicza VAT, może przy ustalaniu proporcji na rok 2018 brać pod uwagę dane z 2016 r.? Czy jest to dopuszczalne w świetle obowiązujących przepisów?
W myśl art. 90 ust. 3 ustawy o VAT, proporcję, według której odlicza się VAT od zakupów związanych z działalnością mieszaną ustala się jako udział rocznego obrotu uzyskanego z tytułu czynności, w związku z którymi przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego, w całkowitym obrocie uzyskanym z tytułu czynności, w związku z którymi podatnikowi przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego oraz czynności, w związku z którymi podatnikowi nie przysługuje takie prawo. Proporcję, o której mowa w art. 90 ust. 3 ustawy o VAT, określa się procentowo w stosunku rocznym na podstawie obrotu osiągniętego w roku poprzedzającym rok podatkowy, w odniesieniu do którego jest ona ustalana.
W sytuacji gdy podatnik wykonuje oprócz działalności podlegającej opodatkowaniu podatkiem VAT również działalność pozostającą poza zakresem tego podatku, ma on obowiązek ustalenia na podstawie danych za poprzedni rok podatkowy proporcji, w jakiej zakup służy wykonywanej przez niego działalności gospodarczej, a w jakiej - innym celom, pozostającym poza regulacją ustawy o VAT (tzw. prewspółczynnik). Zatem prewspółczynnik obowiązujący w 2018 r. ustalić należy w oparciu o dane z roku 2017.
Zastosowanie innych danych niż wynikające z poprzedniego roku podatkowego jest możliwe jedynie w przypadku gdy podatnik ustala proporcję szacunkowo.
Szacunkowe ustalenie proporcji dotyczy sytuacji, w której w poprzednim roku podatkowym podatnik nie prowadził działalności "mieszanej", albo uzyskał obrót z takiej działalności, ale nie przekroczył on 30.000 zł lub też, gdy podatnik uznał, iż proporcja ustalona za poprzedni rok podatkowy w roku bieżącym byłaby dla niego niereprezentatywna.
Również na podstawie art. 86 ust. 2f ustawy o VAT podatnik może uzgodnić z organami podatkowymi (w formie protokołu) najbardziej reprezentatywny dla specyfiki prowadzonej działalności i dokonywanych nabyć sposób określenia proporcji odliczania podatku naliczonego jeżeli uzna, że w odniesieniu do wykonywanej przez niego działalności i w stosunku do dokonywanych przez niego nabyć, prewspółczynnik ustalony na podstawie danych za ubiegły rok podatkowy byłby niereprezentatywny.
| Reasumując
Co do zasady, do wyliczenia współczynnika, czy prewspółczynnika, na podstawie których podatnik odlicza VAT, bierze się pod uwagę dane z roku poprzedzającego rok podatkowy, w odniesieniu do którego ustala się proporcję. W niektórych przypadkach proporcję można ustalić szacunkowo, po ustaleniu jej z naczelnikiem urzędu skarbowego w formie protokołu. |
www.SerwisBudzetowy.pl - VAT:
| Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz, wejdź do serwisu | ||
| www.PodatekVAT.pl » |
Serwis Głównego Księgowego
Gazeta Podatkowa
Terminarz
Gofin podpowiada
Kompleksowe opracowania tematyczne
DRUKI
Darmowe druki aktywne
Kalkulatory
Narzędzia księgowego i kadrowego
Przepisy prawne
Ustawy, rozporządzenia - teksty ujednolicone
FORUM
Forum aktywnych księgowych
| ||||||||||||
|
||||||||||||
