zegar
Ostatnia aktualizacja: 20.07.2018 r., godz. 12:15
zegar
Ilość wizyt w ciągu ostatnich 30 dni - 53.620
Biuro Obsługi Klienta tel. 95 720 85 40, Formularz kontaktowy »
lupa
O podatkach w sektorze budżetowym, składkach ZUS i prawie pracy czytaj w innych działach serwisu (patrz linki główne powyżej)
A A A

Gazeta Podatkowa nr 52 (1406) z dnia 29.06.2017

Zaliczka pracownicza według wyższej stawki podatku

Wynagrodzenia pracownicze za dany miesiąc firma wypłaca do 7. dnia następnego miesiąca. W dniu wypłaty za maj, tj. 7 czerwca 2017 r. pracownik złożył wniosek o stosowanie wyższej stawki podatku (32%). 30 czerwca zostanie mu wypłacone z ZFŚS dofinansowanie do wczasów pod gruszą, które w całości będzie opodatkowane. Czy już od tej kwoty należy pobrać zaliczkę według 32% stawki, czy też rozpocząć jej stosowanie dopiero od lipca?

Stawka podatku stosowana przy poborze pracowniczej miesięcznej zaliczki na podatek dochodowy wynosi 18% lub 32% uzyskanego dochodu, co uzależnione jest od wysokości dochodu osiągniętego przez pracownika od początku roku (art. 32 ust. 1 ustawy o pdof). Z ustawy o pdof nie wynika natomiast, że płatnik ma prawo do stosowania w danym miesiącu dwóch różnych stawek podatku do takiego dochodu.

Pracownik o pobór zaliczki według wyższej stawki może wnioskować sam, co wynika z art. 41a ustawy o pdof. W oparciu o ten przepis płatnicy na wniosek podatnika obliczają i pobierają w ciągu roku zaliczki na podatek dochodowy, stosując 32% stawkę podatku. Przywołany przepis nie precyzuje jednak, od którego miesiąca należy tę stawkę stosować. Z tego względu to pracownik powinien we wniosku określić miesiąc, od którego płatnik ma pobierać wyższe zaliczki na podatek.

W przedstawionej sytuacji pracownik nie wskazał momentu, od którego płatnik miałby mu stosować wyższą stawkę podatku. Biorąc zatem pod uwagę datę złożenia wniosku należałoby uznać, że wnioskował o to w czerwcu. W związku z tym zakład pracy już od tego miesiąca powinien zastosować 32% stawkę podatku. Nie ma znaczenia, że od kwoty wynagrodzenia wypłaconej w dniu złożenia wniosku pobrał jeszcze zaliczkę na podatek według 18% stawki. Aby jednak ustalić zaliczkę na prawidłowym poziomie, pracodawca powinien zsumować to wynagrodzenie i wypłacone w tym samym okresie dofinansowanie do wczasów pod gruszą, i od łącznej kwoty obliczyć zaliczkę na podatek według 32% stawki.

Przykład

Wypłacając pracownikowi 7 czerwca 2017 r. wynagrodzenie za maj 2017 r. w kwocie 7.100 zł pracodawca pobrał zaliczkę na podatek według stawki 18%. Pracownikowi przysługują koszty uzyskania przychodów w wysokości 111,25 zł oraz kwota zmniejszająca podatek.

Rozliczenie wynagrodzenia wypłaconego 7 czerwca 2017 r. przedstawia się następująco:

1. Wynagrodzenie za pracę  7.100,00 zł
2. Podstawa wymiaru składek ZUS 7.100,00 zł
3. Składki na ubezpieczenia społeczne (13,71%) 973,41 zł
4. Podstawa wymiaru składki zdrowotnej
(7.100 zł - 973,41 zł)
6.126,59 zł
5. Składka na ubezpieczenie zdrowotne
- 9% 551,39 zł
- 7,75%  474,81 zł
6. Podstawa obliczenia zaliczki (po zaokrągleniu) 
(7.100 zł - 973,41 zł - 111,25 zł)
6.015,00 zł
7. Zaliczka na podatek: 
(6.015 zł × 18%) - 46,33 zł
1.036,37 zł
8. Zaliczka do US po zaokrągleniu 
(1036,37 zł - 474,81 zł)
562,00 zł
9. Do wypłaty 
(7.100 zł - 973,41 zł - 551,39 zł - 562 zł)
5.013,20 zł

W dniu wypłaty (7.06.2017 r.) pracownik złożył pracodawcy wniosek o pobieranie zaliczki na podatek według stawki 32%, a w dniu 30 czerwca otrzymał z ZFŚS 1.600 zł dofinansowania do wczasów pod gruszą, które w całości podlegało opodatkowaniu. Rozliczenie łącznego wynagrodzenia wypłaconego mu w czerwcu 2017 r. z uwzględnieniem przedmiotowego wniosku przedstawia się następująco:

1. Wynagrodzenie za pracę  8.700,00 zł
2. Podstawa wymiaru składek ZUS  8.700,00 zł
3. Składki na ubezpieczenia społeczne (13,71%)  1.192,77 zł
4. Podstawa wymiaru składki zdrowotnej 
(8.700 zł - 1.192,77 zł)
7.507,23 zł
5. Składka na ubezpieczenie zdrowotne
- 9% 675,65 zł
- 7,75% 581,81 zł
6. Podstawa obliczenia zaliczki (po zaokrągleniu) 
(8.700 zł - 1.192,77 zł - 111,25 zł)
7.396,00 zł
7. Zaliczka na podatek 
(7.396 zł × 32%) - 46,33 zł
2.320,39 zł
8. Zaliczka do US po zaokrągleniu 
(2.320,39 zł - 581,81 zł)
1.739,00 zł
9. Wynagrodzenie wypłacone pracownikowi 
7 czerwca 2017 r.
5.013,20 zł
10. Do wypłaty 
(8.700 zł - 1.192,77 zł - 675,65 zł - 1.739 zł - 5.013,20 zł)
79,38 zł

www.SerwisBudzetowy.pl - Podatki dochodowe:

 Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz,
wejdź do serwisu
www.PodatekDochodowy.pl » 
Czytaj także w zasobach płatnych

Serwis Głównego Księgowego

Gazeta Podatkowa

Indeks Księgowań - Księgowanie od A do Z
GOFIN NEWS - mobilna aplikacja dla Księgowych!
PRZEWODNIKI on-line Księgowego i Kadrowego
Pomocniki Księgowego

Terminarz

lipiec 2018
PN WT ŚR CZ PT SO ND
1
2
3
4
6
7
8
11
13
14
15
17
19
21
22
24
26
27
28
29
31
ASYSTENT GOFIN - Darmowa aplikacja dla Księgowych
sklep.gofin.pl - RABATY, NAGRODY, PROMOCJE
NEWSLETTERY
Fachowe czasopisma - PoznajProdukty.gofin.pl
Rachunkowość finansowa, budżetowa, w przykładach liczbowych ...
Sklep internetowy - sklep.gofin.pl
gofin
sgk
czasopisma
forum
sklep
gazeta podatkowa
 
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • zapewnienia prawidłowego działania serwisów (utrzymania sesji),

  • analizy statystyk ruchu i reklam w serwisach,

  • zbierania i przetwarzania danych osobowych w celu wyświetlenia personalizowanych reklam.

Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z serwisu, w celu administrowania serwisem, dostosowania treści serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania behawioralnego reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o.

Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam jest partner Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Stroer Digital Operations sp. z o.o. (SDO). Odbiorcą informacji z plików cookies są Netsprint S.A., Google LLC oraz spółki zlecające SDO realizację kampanii reklamowej, a także podmioty badające i zliczające tę kampanię. Dane te mogą ponadto zostać udostępnione na rzecz partnerów handlowych SDO.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora w serwisie internetowym.

  • Dobrowolna zgoda

    Aby móc wyświetlać spersonalizowane reklamy dopasowane do Pani/Pana zainteresowań, partner Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Stroer Digital Operations sp. z o.o. musi mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych. Udzielenie takiej zgody jest całkowicie dobrowolne (nie ma obowiązku jej udzielenia).

Zgoda

W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na przetwarzanie Pani/Pana danych osobowych w związku z możliwością wyświetlenia reklam dopasowanych do Pani/Pana zainteresowań poprzez kliknięcie w przycisk „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody.