zegar
Ostatnia aktualizacja: 22.09.2017 r., godz. 11:57
zegar
Ilość wizyt w ciągu ostatnich 30 dni - 52.125
Biuro Obsługi Klienta tel. 95 720 85 40, Formularz kontaktowy »
lupa
O podatkach w sektorze budżetowym, składkach ZUS i prawie pracy czytaj w innych działach serwisu (patrz linki główne powyżej)
A A A

Gazeta Podatkowa nr 52 (1406) z dnia 29.06.2017

Zaliczka pracownicza według wyższej stawki podatku

Wynagrodzenia pracownicze za dany miesiąc firma wypłaca do 7. dnia następnego miesiąca. W dniu wypłaty za maj, tj. 7 czerwca 2017 r. pracownik złożył wniosek o stosowanie wyższej stawki podatku (32%). 30 czerwca zostanie mu wypłacone z ZFŚS dofinansowanie do wczasów pod gruszą, które w całości będzie opodatkowane. Czy już od tej kwoty należy pobrać zaliczkę według 32% stawki, czy też rozpocząć jej stosowanie dopiero od lipca?

Stawka podatku stosowana przy poborze pracowniczej miesięcznej zaliczki na podatek dochodowy wynosi 18% lub 32% uzyskanego dochodu, co uzależnione jest od wysokości dochodu osiągniętego przez pracownika od początku roku (art. 32 ust. 1 ustawy o pdof). Z ustawy o pdof nie wynika natomiast, że płatnik ma prawo do stosowania w danym miesiącu dwóch różnych stawek podatku do takiego dochodu.

Pracownik o pobór zaliczki według wyższej stawki może wnioskować sam, co wynika z art. 41a ustawy o pdof. W oparciu o ten przepis płatnicy na wniosek podatnika obliczają i pobierają w ciągu roku zaliczki na podatek dochodowy, stosując 32% stawkę podatku. Przywołany przepis nie precyzuje jednak, od którego miesiąca należy tę stawkę stosować. Z tego względu to pracownik powinien we wniosku określić miesiąc, od którego płatnik ma pobierać wyższe zaliczki na podatek.

W przedstawionej sytuacji pracownik nie wskazał momentu, od którego płatnik miałby mu stosować wyższą stawkę podatku. Biorąc zatem pod uwagę datę złożenia wniosku należałoby uznać, że wnioskował o to w czerwcu. W związku z tym zakład pracy już od tego miesiąca powinien zastosować 32% stawkę podatku. Nie ma znaczenia, że od kwoty wynagrodzenia wypłaconej w dniu złożenia wniosku pobrał jeszcze zaliczkę na podatek według 18% stawki. Aby jednak ustalić zaliczkę na prawidłowym poziomie, pracodawca powinien zsumować to wynagrodzenie i wypłacone w tym samym okresie dofinansowanie do wczasów pod gruszą, i od łącznej kwoty obliczyć zaliczkę na podatek według 32% stawki.

Przykład

Wypłacając pracownikowi 7 czerwca 2017 r. wynagrodzenie za maj 2017 r. w kwocie 7.100 zł pracodawca pobrał zaliczkę na podatek według stawki 18%. Pracownikowi przysługują koszty uzyskania przychodów w wysokości 111,25 zł oraz kwota zmniejszająca podatek.

Rozliczenie wynagrodzenia wypłaconego 7 czerwca 2017 r. przedstawia się następująco:

1. Wynagrodzenie za pracę  7.100,00 zł
2. Podstawa wymiaru składek ZUS 7.100,00 zł
3. Składki na ubezpieczenia społeczne (13,71%) 973,41 zł
4. Podstawa wymiaru składki zdrowotnej
(7.100 zł - 973,41 zł)
6.126,59 zł
5. Składka na ubezpieczenie zdrowotne
- 9% 551,39 zł
- 7,75%  474,81 zł
6. Podstawa obliczenia zaliczki (po zaokrągleniu) 
(7.100 zł - 973,41 zł - 111,25 zł)
6.015,00 zł
7. Zaliczka na podatek: 
(6.015 zł × 18%) - 46,33 zł
1.036,37 zł
8. Zaliczka do US po zaokrągleniu 
(1036,37 zł - 474,81 zł)
562,00 zł
9. Do wypłaty 
(7.100 zł - 973,41 zł - 551,39 zł - 562 zł)
5.013,20 zł

W dniu wypłaty (7.06.2017 r.) pracownik złożył pracodawcy wniosek o pobieranie zaliczki na podatek według stawki 32%, a w dniu 30 czerwca otrzymał z ZFŚS 1.600 zł dofinansowania do wczasów pod gruszą, które w całości podlegało opodatkowaniu. Rozliczenie łącznego wynagrodzenia wypłaconego mu w czerwcu 2017 r. z uwzględnieniem przedmiotowego wniosku przedstawia się następująco:

1. Wynagrodzenie za pracę  8.700,00 zł
2. Podstawa wymiaru składek ZUS  8.700,00 zł
3. Składki na ubezpieczenia społeczne (13,71%)  1.192,77 zł
4. Podstawa wymiaru składki zdrowotnej 
(8.700 zł - 1.192,77 zł)
7.507,23 zł
5. Składka na ubezpieczenie zdrowotne
- 9% 675,65 zł
- 7,75% 581,81 zł
6. Podstawa obliczenia zaliczki (po zaokrągleniu) 
(8.700 zł - 1.192,77 zł - 111,25 zł)
7.396,00 zł
7. Zaliczka na podatek 
(7.396 zł × 32%) - 46,33 zł
2.320,39 zł
8. Zaliczka do US po zaokrągleniu 
(2.320,39 zł - 581,81 zł)
1.739,00 zł
9. Wynagrodzenie wypłacone pracownikowi 
7 czerwca 2017 r.
5.013,20 zł
10. Do wypłaty 
(8.700 zł - 1.192,77 zł - 675,65 zł - 1.739 zł - 5.013,20 zł)
79,38 zł

www.SerwisBudzetowy.pl - Podatki dochodowe:

 Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz,
wejdź do serwisu
www.PodatekDochodowy.pl » 
Czytaj także w zasobach płatnych

Serwis Głównego Księgowego

Gazeta Podatkowa

Prenumerata 2018 r. - www.sklep.gofin.pl
PRZEWODNIKI on-line Księgowego i Kadrowego
Pomocniki Księgowego

Terminarz

wrzesień 2017
PN WT ŚR CZ PT SO ND
1
2
3
4
6
7
8
9
10
13
14
16
17
19
22
23
24
26
27
29
30
ASYSTENT GOFIN - Darmowa aplikacja dla Księgowych
sklep.gofin.pl - RABATY, NAGRODY, PROMOCJE
NEWSLETTERY
Fachowe czasopisma - PoznajProdukty.gofin.pl
Rachunkowość finansowa, budżetowa, w przykładach liczbowych ...
Sklep internetowy - sklep.gofin.pl
gofin
sgk
czasopisma
forum
sklep
gazeta podatkowa
 
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60